تنظیم ترجمه ارزی

حسابداری برای خطرات ترجمه ارز می تواند بسیار پیچیده باشد. این مقاله فقط به اصول اولیه می پردازد و برخی از ابزارها را برای کمک به خواننده در درک مسائل و یافتن منابع ارائه می دهد.

جهانی سازی قانون حسابداری قدیمی را تغییر داده است که اعتبارات برابر را بدهد. درآمد خالص تنها به بخشی از درآمد جامع تبدیل شد و بخش سهام عدالت معادله حسابداری: سهام = سهام + سایر درآمد جامع + درآمد حفظ شده. درآمد جامع دیگر شامل مواردی است که از طریق صورت درآمد جریان نمی یابد. تعدیل ترجمه ارز در سایر درآمد جامع در صورت بروز یک وضعیت درآمدی درآمده است.

خطر حسابداری ممکن است محافظت شود. یکی از راه هایی که شرکت ها می توانند از سرمایه گذاری خالص خود در یک شرکت تابعه حمایت کنند این است که وام را به ارز خارجی بدست آورید. برخی از بنگاهها به دلیل توزیع دارایی ها و بدهی های ارزی خود ، حرکات طبیعی را تجربه می کنند. این امکان وجود دارد که شرکت های مادر تا زمانی که بدهی طبق قوانین محافظت از بدهی با بدهی های بین المللی حمایت کند ، محافظت کنند. برخی دیگر تصمیم می گیرند که به ابزاری مانند قراردادهای پیش رو ارز ، قراردادهای گزینه ارز و مبادله ارزی وارد شوند. متأسفانه ، تغییرات نرخ FX همیشه نمی تواند پیش بینی شود و محافظت از آن خطرات و هزینه هایی دارد.

Susan M. Sorensen ، CPA ، دکتری ، 30 سال تجربه حسابداری عمومی دارد و استادیار حسابداری است و دونالد ال کایل ، CPA ، دکتری ، استاد حسابداری است ، هم در دانشگاهدریاچه هیوستو ن-پاک. آدرس ایمیل آنها به ترتیب sorensen@uhcl. edu و kyle@uhcl. edu است.

هنگامی که رشد درآمد شرکت ها در سال 2006 در رقم های دو رقمی قرار داشت ، ترجمه مطلوب ارز خارجی تنها بخش کوچکی از داستان درآمد بود. اما اکنون ، در فصلی از درآمد پایین همراه با نوسانات در نرخ ارز ، دستاوردهای ترجمه ارز بخش بسیار بیشتری از کل را نشان می دهد.

این مقاله با استفاده از این مفهوم که یک تصویر هزار کلمه ارزش دارد – و حتی یک کاربرگ بیشتر – از اکسل و مثال‌های واقعی استفاده می‌کند تا توضیح دهد چرا شرکت‌های چندملیتی به طور فزاینده‌ای در حال تجربه و مدیریت چیزی هستند که اغلب به عنوان ریسک حسابداری ناشی از مبادله ارز خارجی شناخته می‌شود. نوسانات نرخ (FX)این مقاله برای کمک به خواننده طراحی شده است که کاربرگ نشان داده شده در شکل 3 را ایجاد کند و سپس از آن استفاده کند تا به طور مستقیم ببیند که چگونه نوسانات FX بر ترازنامه و صورت سود و زیان تاثیر می گذارد و چگونه می توان تعدیلات ترجمه ارز (CTAs) را پوشش داد.

حسابداری ریسک های ترجمه می تواند بسیار پیچیده باشد. این مقاله فقط به اصول اولیه می پردازد و ابزارهایی برای کمک به خواننده برای درک مسائل و یافتن منابع اضافی ارائه می دهد.

پلاگین ترازنامه امروزه «مدیریت ترازنامه» بسیار فراتر از مشاهده نسبت دارایی به بدهی جاری است. نوسانات نرخ ارز ممکن است تأثیر قابل توجهی بر دارایی ها، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام داشته باشد، فراتر از اثراتی که از طریق صورت سود و زیان جریان دارد. جهانی شدن قاعده حسابداری قدیمی را تغییر داده است که اعتبارات مساوی را بدهکار می کند (بدون وصل کردن مجاز نیست). سال‌ها پیش، سود خالص تنها بخشی از درآمد جامع (CI) شد و بخش حقوق صاحبان سهام معادله حسابداری به این صورت شد: حقوق صاحبان سهام = سهام + سایر درآمد جامع + سود انباشته. سایر درآمدهای جامع (OCI) شامل اقلامی است که در صورت سود و زیان جریان ندارند. تعدیل تبدیل ارز در سایر درآمدهای جامع در صورت وقوع واگذاری به درآمد تلقی می شود.

در حال حاضر صورت های مالی بسیاری از شرکت ها حاوی این پلاگین ترازنامه است. همانطور که در شکل 1 نشان داده شده است، تعدیلات ترجمه ارز (CTA) eBay 34% از درآمد جامع آن را به خود اختصاص داده است. CTA جنرال الکتریک در سال 2005 منفی 4. 3 میلیارد دلار و در سال 2006 مثبت 3. 6 میلیارد دلار بود. جزئیات CTA ممکن است ظاهر شود. به عنوان یک خط جداگانه در بخش حقوق صاحبان سهام ترازنامه، در صورت حقوق صاحبان سهام یا در صورت سود و زیان جامع.

نگه داشتن سوابق حسابداری در ارزهای متعدد ، درک و تفسیر صورتهای مالی را دشوارتر کرده است. به عنوان مثال ، افزایش ملک ، کارخانه و تجهیزات (PP& E) ممکن است به معنای این باشد که این شرکت در PP& E بیشتر سرمایه گذاری کرده است یا ممکن است به معنای این باشد که این شرکت دارای یک شرکت تابعه خارجی است که ارز عملکردی آن در برابر ارز گزارشگری تقویت شده است. این ممکن است مسئله مهمی به نظر نرسد ، اما حسن نیت ناشی از کسب یک شرکت تابعه خارجی ممکن است یک دارایی چند میلیارد دلاری باشد که با نرخ FX پایان دوره ترجمه می شود.

ریسک معامله در مقابلخطر ترجمه از آنجا که شرایط این دو نوع خطر مشابه است ، درک تفاوت و ایده کلی از تأثیر نوسانات FX بر این خطرات مهم است. به اصطلاح بسیار ساده ، این خطرات را می توان به شرح زیر تصور کرد:

ریسک معاملات ارزی. ریسک معاملات ارزی به این دلیل اتفاق می افتد که شرکت معاملات را به ارز خارجی نشان داده است و این معاملات باید قبل از ثبت آنها به معادل دلار آمریکا بازگردانده شود. سود یا ضرر در هنگام پرداخت یا در هر تاریخ ترازنامه مداخله ای تشخیص داده می شود.

خطر ترجمه ارز. ریسک ترجمه ارزی به این دلیل اتفاق می افتد که شرکت دارایی خالص ، از جمله سرمایه گذاری در سهام و بدهی های "در یک ارز خارجی" دارد.

نمایشگاه 2 راهنمای سریع برای معامله و افزایش ترجمه یا اثرات از دست دادن افزایش یا تضعیف دلار آمریکا را ارائه می دهد. GE با پرداختن به قدرت نسبی دلار آمریكا در برابر یورو ، پوند استرلینگ و ین ژاپنی ، الگوی نوسان خود در تنظیم ترجمه ارزی را در یادداشت 23 صورتهای مالی خود در سال 2006 توضیح می دهد.

ریسک ترجمه اغلب به عنوان "خطر حسابداری" گفته می شود. این خطر به این دلیل رخ می دهد که هر "واحد تجاری" تحت بیانیه FASB شماره لازم است. 52 ، ترجمه ارز خارجی ، برای نگه داشتن سوابق حسابداری خود در ارز عملکردی خود و اینکه ارز ممکن است با ارز گزارش متفاوت باشد. یک واحد تجاری ممکن است یک شرکت تابعه باشد ، اما این تعریف نیازی به این ندارد که یک واحد تجاری یک نهاد حقوقی جداگانه باشد. این تعریف شامل شاخه ها و سرمایه گذاری های سهام است.

ارز عملکردی در بیانیه شماره تعریف شده است. 52 به عنوان ارز محیط اصلی اقتصادی که در آن نهاد فعالیت می کند ، که به طور معمول ارز است که در آن یک نهاد در درجه اول پول نقد را تولید و خرج می کند. این معمولاً ارز محلی کشوری است که در آن نهاد خارجی فعالیت می کند. با این وجود ، اگر عملیات خارجی یک مؤلفه جدایی ناپذیر از عملکرد والدین باشد ، یا ممکن است ارز دیگری باشد ، ممکن است ارز والدین باشد.

CPA های برگه اصلی ادغام می توانند از اکسل برای ایجاد یک برگه اساسی ادغام مانند نمونه در نمایشگاه 3 استفاده کنند که نشان دهنده منبع تنظیم ترجمه ارز و تأثیرات محافظت از آن است (این برگه ها را در اینجا بارگیری کنید). از آنجا که این کاربرگ ایجاد شده است ، معادلات مبلغ نشان داده شده در نمایشگاه 4 را تولید می کنند. این برگه شامل خطوطی است که بعداً در نمایشگاه 5 نشان داده شده است ، همانطور که در نمایشگاه 5 نشان داده شده است ، تا نشان دهد که چگونه یک شرکت مادر می تواند با گرفتن وام در ارز عملکردی ، ریسک ترجمه را از بین ببرد. شرکت تابعهسلول ها کدگذاری شده اند. عناوین و اطلاعات کلی به رنگ زرد است. مبلغ فرضی برای دو مانده آزمایش و نرخ ارز به رنگ سبز نشان داده شده است. معادلات به رنگ آبی نشان داده شده است.

این صفحه کار بر اساس یک وضعیت ساده است که یک شرکت مادر آمریکایی در ابتدای سال یک شرکت تابعه خارجی را برای ارزش کتاب به دست آورد و از روش هزینه برای ثبت سرمایه گذاری خود استفاده کرد. کتابهای درسی پیشرفته و بین المللی حاوی نمونه های دقیق تر هستند. تراز آزمایشی شرکت تابعه در سمت چپ والدین است تا این واقعیت را که مانده محاکمه شرکت تابعه باید قبل از تثبیت شرکت ها ترجمه شود ، برجسته کند. تعداد حساب ها به حداقل رسیده است. حساب های اضافی ممکن است اضافه شود ، اما هرگونه تغییر در خطوط یا ستون ها نیاز دارد که معادلات بر این اساس تغییر یابد. اگرچه برگه ها از روش نرخ فعلی استفاده می کنند ، اما می توانند با روش ترجمه دیگری سازگار شوند.

دو مرحله برای گرفتن مانده محاکمه یک شرکت تابعه خارجی برای ادغام وجود دارد.

مرحله 1. سوابق حسابداری را از GAAP خارجی به ایالات متحده GAAP تبدیل کنید.

مرحله 2 تراز آزمایشی را به دلار ایالات متحده ترجمه کنید.

همگرایی با IFRS نیاز به مرحله 1 را کاهش می دهد. برگه ها فرض می کنند مرحله 1 قبلاً به اتمام رسیده است. روش نرخ فعلی را می توان به شرح زیر خلاصه کرد:

دارایی های خالص (دارایی های منهای بدهی) در نرخ ارز در تاریخ ترازنامه قرار دارند.

موارد بیانیه درآمدی با میانگین وزنی در سال برای سال به جز موارد مادی که باید در تاریخ معامله ترجمه شوند ، هستند.

حساب های سهام با نرخ تاریخی است.

درآمد حفظ شده و سایر موارد سهام عدالت با نرخ تاریخی با گذشت زمان جمع می شوند. این شامل پرداخت سود سهام است.

CTA در OCI یک رقم پلاگین برای ایجاد بدهی های ترجمه شده است.

قرار دادن نرخ ارز این صفحه کار به گونه ای طراحی شده است که خواننده بتواند سناریوهای "چه در صورت" را با مبلغ و نرخ FX شبیه سازی کند. نقل قول های FX به صورت مستقیم و غیرمستقیم در دسترس هستند. نرخ مستقیم هزینه های ایالات متحده برای خرید یک واحد از ارز خارجی است. نرخ غیرمستقیم تعداد واحدهای ارز خارجی است که می تواند برای یک دلار آمریکا خریداری شود. اطلاعات نرخ FX فعلی و تاریخی موجود در وب سایت هایی مانند Oanda در www.oanda.com ، فدرال رزرو در www.federalreserve. gov/releases/h10/hist یا بانک مرکزی فدرال رزرو سنت لوئیس در www.stls. frb.org/فرد.

این برگه ها از نرخ FX تقریباً بر اساس ین ین ژاپن استفاده می کنند. رابطه دلاررابطه بین نرخ ارز فعلی و تاریخی در نمایشگاه های 3 و 4 نشان می دهد که ین در برابر دلار تقویت شده است. نمایشگاه 4 سود (اعتبار) 63. 550 دلار در حساب OCICTA را نشان می دهد زیرا دارایی های خالص با نرخ بالاتر از نرخ های مورد استفاده برای سهام عادی ترجمه می شوند ، درآمد حاصل از حفظ و درآمد خالص از عملیات را آغاز می کنند. مورد "درآمد خالص از عملیات" برای جلب توجه خواننده به این واقعیت که نرخ متوسط وزنی در همه شرایط قابل استفاده نیست ، استفاده می شود.

اگر نرخ ارز در طول سال تغییر نکرده بود ، دارایی های خالص به جای 618،750 دلار فقط به 550،000 دلار ترجمه می شدند - افزایش 68،750 دلار. درآمد خالص شرکت تابعه خارجی فقط 57،200 دلار (6،500،000 * 0. 0088) بوده است. درآمد خالص ترجمه شده 5،200 دلار بالاتر از آنچه بود در صورتی بود که نرخ FX در 0. 0088 در مقابل میانگین وزنی 0. 0096 باقی بماند. تغییر در نرخ FX درآمد خالص شرکت تابعه را 9 ٪ افزایش داد.

CTA 63،550 دلار در این مثال ساده می تواند به دو قطعه تقسیم شود:

دارایی های خالص در Boy * (fx at eoy - fx at boy) = 56،000،000fc * (0. 0099 - 0. 0088) = 61،600 دلار

درآمد خالص * (FX در EOY - FX در W/AVG) = 6،500،000FC * (0. 0099 - 0. 0096) = 1950 دلار

اثرات خاص ترجمه اغلب در بخش مدیریت گزارش سالانه یا در یادداشت های صورتهای مالی مورد بررسی قرار می گیرد.

ترجمه ارزی خطرات حسابداری ممکن است محافظت شود. یکی از راه هایی که شرکت ها می توانند از سرمایه گذاری خالص خود در یک شرکت تابعه حمایت کنند این است که وام را به ارز خارجی بدست آورید. اگر شرکت ها این نوع ریسک را انتخاب کنند ، تغییر در ارزش پرچین به همراه CTA در OCI گزارش می شود. نمایشگاه 5 وضعیتی را نشان می دهد که شرکت مادر در تاریخ خرید با مبلغی برابر با سرمایه گذاری اصلی خود در شرکت تابعه ، وام ارزی خارجی را به دست آورد. مبلغ وام در تاریخ معامله به دلار ایالات متحده تبدیل می شود و سپس طبق بیانیه FASB شماره تنظیم می شود. 133 ، حسابداری از ابزارهای مشتق و فعالیت های محافظت از آن ، در کتابهای والدین در پایان ترازنامه.

از آنجا که دلار آمریکا تقویت شده است ، مبلغ دلار ایالات متحده مورد نیاز برای پرداخت بدهی 61،600 دلار کاهش یافته است. این کاهش تمام CTA را جبران نمی کند زیرا تأثیر آن بر CTA وجود دارد زیرا درآمد خالص با نرخ متوسط ارز وزنی ترجمه می شود.

Hedging یک موضوع پیچیده است و تنها یک راه اساسی برای پرچین نشان داده شده است. برخی از بنگاهها به دلیل توزیع دارایی ها و بدهی های ارزی خود ، حرکات طبیعی را تجربه می کنند. این امکان وجود دارد که شرکت های مادر تا زمانی که بدهی طبق قوانین محافظت از بدهی با بدهی های بین المللی حمایت کند ، محافظت کنند. برخی دیگر تصمیم می گیرند به ابزارهایی مانند موارد زیر وارد شوند:

قراردادهای ارزی به جلو قراردادهای گزینه ارزی قراردادهای مبادله ارزهای خارجی

متأسفانه ، تغییرات نرخ FX همیشه نمی تواند پیش بینی شود و محافظت از آن خطرات و هزینه هایی دارد. یکی از خطرات را می توان با تایپ 56،000،000 در سلول قابل پرداخت وام (H19) در نمایشگاه 4 و تغییر تاریخ وام FX (B23) به 0. 0088 مشاهده کرد تا با نرخ FX تاریخی در تاریخ وام مطابقت داشته باشد. از آنجا که دلار آمریکا تضعیف شده است ، سود CTA شرکت 63،550 دلار با 61،600 دلار کاهش می یابد و این شرکت باید از دلار آمریکا بیشتری برای بازپرداخت وام ارقام ارزی استفاده کند. این می تواند در تضاد با مثال 5 باشد ، جایی که این شرکت برای بازپرداخت وام و همچنین تشخیص پرچین در OCI که به جبران خسارت CTA کمک کرده است ، از کاهش هزینه های ایالات متحده بهره مند شده است.

بیانیه شماره161 ، افشاگری در مورد ابزارهای مشتق و فعالیت های محافظت از آنها - اصلاح بیانیه FASB شماره 133

بیانیه شماره159، گزینه ارزش منصفانه برای دارایی‌های مالی و بدهی‌های مالی - شامل اصلاحیه بیانیه شماره 115 FASB

بیانیه شماره149، اصلاحیه بیانیه 133 در مورد ابزارهای مشتقه و فعالیتهای پوشش ریسک

بیانیه شماره138، حسابداری برای برخی ابزارهای مشتقه و برخی از فعالیت های پوشش ریسک - اصلاحیه بیانیه شماره 133 FASB

بیانیه شماره137، حسابداری ابزارهای مشتقه و فعالیتهای پوشش ریسک - تعویق تاریخ لازم الاجرا شدن بیانیه شماره 133 FASB - اصلاحیه بیانیه شماره 133 FASB

بیانیه شماره133، حسابداری ابزارهای مشتقه و فعالیتهای پوشش ریسک

بیانیه شماره130، گزارش درآمد جامع

بیانیه شماره52, ترجمه ارز خارجی

مقایسه با IFRS

تعدیلات تبدیل ارز همچنین در صورتهای مالی تهیه شده بر اساس IFRS ظاهر می شود. رفتار تبدیل ارز بین IFRS و GAAP ایالات متحده مشابه است اما یکسان نیست. اطلاعات مربوط به ارائه در صورت های مالی را می توان از منابعی مانند راهنمای IAS Plus Deloitte در مورد صورت های مالی مدل IFRS در www.iasplus.com/fs/2007modelfs. pdf دریافت کرد.

انتشارات ارائه صورت‌های مالی و حسابداری ارز خارجی برای شرکت‌های سرمایه‌گذاری—SOP 93-4 [دانلود] (#014874PDF) راهنمای مدیریت نقدینگی شرکتی (#TRCCMGMTP0100D)